2021年全国注册会计师资格考试《财务成本管理》第十八章模拟试题及参考答案【25-29题】.更多关于全国注册会计师资格考试考试信息请登录好学通全国注册会计师资格考试考试资讯栏目！
三、计算分析题
25.某企业月末现金余额最低为6000元，不足部分向银行借款，现金多余部分则归还银行借款。假定借款在期初，还款在期末，无论是借款还是还款都必须是1000元的倍数。借款的年利息率为12%，利息在归还本金时支付。
要求：完成下列第三季度现金预算
【参考答案】
26.已知：某公司2010年第1至3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第3个月收现。假定该公司销售的产品在流通环节只需交纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：材料采购8000万元(当月付款70%);工资及其它支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用4000万元);营业费用和管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末要求现金余额不低于100万元。
要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列指标：
(1)经营性现金流入。
(2)经营性现金流出。
(3)现金余缺。
(4)应向银行借款的最低金额。
(5)4月末应收账款余额。
【参考答案】
(1)经营性现金流入=二月销售收现+三月销售收现+四月销售收现=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元)
(2)经营性现金流出=应付账款付现+当月采购付现+工资费用+制造费用付现+营业费用+支付消费税+预缴所得税=5000+8000×70%+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900=29900(万元)
(3)现金余缺=月初余额+本月经营性现金收入-本月经营性现金支出-本月资本性现金支出=80+39800-29900-12000=-2020(万元)
(4)应向银行借款的最低金额=现金短缺+月末要求的最低现金余额=2020+100=2120(万元)
(5)4月末应收账款余额=三月销售额的未收现部分+四月销售额的未收现部分
=41000×10%+40000×30%=16100(万元)
27.某企业根据销售预测，对某种产品2010年各季度的销售量做出如下预计：
2010年各季度销售量依次分别为5000件、6000件、7000件、8000件。每季度产成品期末存量为下季度销售量的20%;2010年年初和2010年年末的产成品库存量分别为700件和600件;单位产品的材料消耗定额为10千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，小时工资率为10元/小时。
要求：
(1)根据以上资料编制2010年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。
(2)若该企业每季度期末材料存量为下一季度预计消耗量的10%，年初材料存量为10000千克，年末材料存量为8000千克，材料计划单价为2元/千克，采购材料款当季支付现金50%，其余下季度支付。期初应付账款为50000元，企业适用的增值税率为17%。请编制直接材料预算
【参考答案】
(1)2010年某产品生产预算和材料消耗预算
2010年某产品直接人工预算
(2)2010年某产品直接材料预算
28.A公司11月份现金收支的预计资料如下：
(1)11月1日的现金(包括银行存款)余额为13700而已收到未入账支票40400元。
(2)产品售价8元/件。9月销售2000件，10月销售30000件，11月预计销售40000件，12月预计销售25000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账。
(3)进货成本为5元/什，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。10月底的实际存货为4000件)，应付账款余额为77500元。
(4)11月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元.其余费用须当月用现金支付。
(5)预计11月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。
(6)11月份预交所得税20000元。
(7)现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。
要求：编制11月份的现金预算。
11月份现金预算 单位：元
【参考答案】
11月份现金预算 单位：元
29.某股份有限公司2009年12月31日的资产负债表如下：(单位：万元)
该公司目前获得了大量订单并且预期可以从银行取得借款，所以需要预测2010年1、2、3月份的公司现金需求量。
根据以往经验，该公司预计销售收入在销售当月可收现20%，次月收现70%，再次月收现10%。材料成本占销售额的60%;每月购买原材料的数量等于次月销售额的60%。购买的次月支付货款。预计1、2、3月份的工资费用分别为150万元、200万元和160万元。1—3月份每个月的销售费用、管理费用、税金、其他现金费用预计为100万元。2009年11月和12月的实际销售额及2010年1--4月份的预计销售额如下表(单位：万元)：
要求：若每月月末要保证50万元的现金余额，根据以上信息：
(1)编制2010年1、2、3月份的现金预算。
(2)确定2010年1、2、3月每月末银行借款金额(不考虑银行借款利息)。
(3)编制2010年3月31日的预计资产负债表(2010年1—3月份的折旧费用预计为24万元)。
【参考答案】
(1) 现金预算 (单位：万元)
(2)
(3)2010年3月31日的预计资产负债表(单位：万元)
说明如下：
①现金=2010年3月现金预算期末余额。
②应收账款=650×80%+1000×10%=620(万元)
③存货有关计算如下表：
④流动资产=50+620+635=1305(万元)
⑤固定资产净值=1836-24=1812(万元)
⑥资产总计=1305+1812=3117(万元)
⑦应付账款=2010年3月份采购金额=750×60%=450(万元)
⑧短期借款见第(2)问。
⑨未分配利润计算如下
2010年1至3月份的利润=销售收入2250-材料成本2250×60%-工资费用(150+
200+160)-销售费用、管理费用、税金及其他现金费用100×3-折旧24=66(万元)
2010年3月末的未分配利润=1439+66=1505(万元)
