好学通2020年注册会计师《会计》每日一练及答案(5月26日)
1、下列属于资产组认定时最关键的因素是( )。
A、现金流入是否独立于其他资产或者资产组
B、是否由创造现金流入相关的资产组成
C、管理层对生产经营活动的管理方式
D、企业管理层对资产的持续使用或处置的决策方式
【正确答案】 A
【答案解析】 选项CD属于企业资产组认定需要考虑的因素，但是资产组能够独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素。
2、甲企业在20×5年1月1日以1 600万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日，乙企业可辨认资产的公允价值为1 500万元，假定没有负债和或有负债。在20×5年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为1 000万元，可辨认净资产的账面价值为1 350万元。假定不考虑其他因素，甲公司的做法不正确的是( )。
A、将乙企业的所有资产认定为一个资产组
B、甲公司对商誉至少应当于每年年度终了进行减值测试
C、20×7年末，甲公司合并报表中确认的商誉减值准备为400万元
D、20×7年末，甲公司个别报表中确认的资产减值损失为850万元
【正确答案】 A
【答案解析】 选项CD属于企业资产组认定需要考虑的因素，但是资产组能够独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素。
3、总部资产的显著特征有( )。
A、总部资产的账面价值必须能够分摊到所属的各资产组
B、资产的账面价值可以完全归属于某一资产组
C、资产的账面价值难以完全归属于某一资产组
D、难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
【正确答案】 CD
【答案解析】 总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。
好学通2020年注册会计师《税法》每日一练及答案(5月26日)
1.某烟草批发公司(增值税一般纳税人)2019年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元;同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。
A.42.78 B.48.78 C.56.1 D.69.95
【答案】C
【解析】应缴纳的增值税=250×16%+88.92/(1+16%)×16%+20.358/(1+16%)×16%-35.598=19.47(万元)
应缴纳的消费税=[5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+16%)×11%]/10000=36.63(万元)
该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=19.47+36.63=56.1(万元)。
2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照实际支付的价款总额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业(增值税一般纳税人)委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税1.92万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税( )万元。
A.54.36 B.58.11 C.67.12 D.60
【答案】B
【解析】乙企业应代收代缴消费税=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-12%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=58.11(万元)。
3.某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税(乙企业无同类素板销售价格)。该地板厂将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元;实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税( )万元。
A.16.84 B.17.48 C.18 D.18.3
【答案】B
【解析】乙企业应代收代缴消费税=(20+2)÷(1-5%)×5%=1.16(万元)。以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税。该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5%-1.16×45%=17.48(万元)。
好学通2020年注册会计师《经济法》每日一练及答案(5月26日)
3.甲公司为发起设立的股份有限公司，现有股东199人，尚未公开发行或转让过任何股票。根据证券法律制度的规定，甲公司或其股东的下列行为中，需要向中国证监会申请核准的是( )。
A.股东乙向一位朋友转让部分股票
B.甲公司向两家投资公司定向发行股票各500万股
C.股东丙将其持有的部分股票分别转让给丁和戊，约定2个月后全部买回
D.甲公司向全国中小企业股份转让系统申请其股票公开转让
『正确答案』B
『答案解析』选项B是非公众公司向特定对象发行股票，导致发行后股东超过200人，需要经证监会核准。
1.某股份有限公司拟在创业板上市，下列各项有关该公司在创业板上市条件，表述正确的是( )。
A.公司发行股票后股本总额至少达到人民币6000万元
B.公司必须具有持续盈利能力
C.公司最近2个会计年度净利润均为正数且累计为人民币1000万元
D.公司的董事因为涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查不影响公司上市
『正确答案』C
『答案解析』选项A，发行后股本总额不少于3000万元;选项B，创业板上市没有持续盈利能力的要求;选项D，因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见影响公司的上市。
2.某股份有限公司首次公开发行股票8000万股，下列情形属于发行失败的是( )。
A.包销期限届满，向投资者出售的股票数量为3000万股
B.包销期限届满，向投资者出售的股票数量为4000万股
C.代销期限届满，向投资者出售的股票数量为5000万股
D.代销期限届满，向投资者出售的股票数量为6000万股
『正确答案』C
『答案解析』根据规定，股票发行采用代销方式，代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量70%的，为发行失败。本题中，代销期限届满，选项C未达到70%，因此为发行失败。
3.某上市公司2013年5 月发行5年期公司债券1000 万元、3 年期公司债券1500 万元。2017年1月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行债券的其他条件，计划再次发行公司债券。经审计， 确认该公司2016 年12 月末净资产额为9000 万元。根据证券法律制度的规定，该公司此次发行公司债券的最高限额是( )万元。
A.2700 B.3600
C.1700 D.2600
『正确答案』D
『答案解析』公开发行公司债券应满足的条件之一是：本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产的40%。本题中，2013年5月发行5年期公司债券1000万元，截至2017年1月尚未到期，故该公司此次发行公司债券的最高限额为9000×40%-1000=2600(万元)。
好学通2020年注册会计师《审计》每日一练及答案(5月26日)
1、下列有关舞弊的说法中，错误的是( )。
A、在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊
B、在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息属于编制虚假财务报告导致的舞弊
C、向虚构的员工支付工资属于侵占资产的舞弊行为
D、侵占资产与编制虚假财务报告是完全独立的两种错报
【正确答案】 D
【答案解析】 侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实，所以选项D错误。
2、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早( )。
A、告知适当层次的管理层
B、告知适当层次的治理层
C、向监管机构报告
D、征询法律意见
【正确答案】 B
【答案解析】 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早告知适当层次的治理层。
3、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是( )。
A、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任
【正确答案】 A
【答案解析】 对于第二类法律法规，则不一定会对财务报表产生重大影响。
好学通2020年注册会计师《财务成本管理》每日一练及答案(5月26日)
【多选题】下列各项中，影响财务杠杆系数的有( )。
A.销售量
B.企业所得税税率
C.优先股股息
D.利息费用
『正确答案』ABCD
『答案解析』根据财务杠杆系数计算的简化公式可知，影响财务杠杆系数的因素有销售量、单价、单位变动成本、企业所得税税率、优先股股息和利息费用。
【主观题】某公司目前的资本来源包括每股面值1元的普通股800万股和平均利率为10%的3000万元债务。该公司现在拟投产一个新产品，该项目需要投资4000万元，预期投产后每年可增加息税前利润400万元。该项目备选的筹资方案有三个：(1)按11%的利率发行债券;(2)按面值发行股利率为12%的优先股;(3)按20元/股的价格增发普通股。
该公司目前的息税前利润为1600万元;公司适用的所得税率为25%;证券发行费可忽略不计。
要求：
(1)计算融资前的每股收益和三个方案融资后每股收益。
(2)计算融资前的财务杠杆系数和三个方案融资后的财务杠杆系数。
(3)计算增发普通股和债券筹资的每股收益无差别点(用息税前利润表示，下同)，以及增发普通股和优先股筹资的每股收益无差别点)。
(4)根据上述计算结果分析，应该采用哪种融资方式。
(5)如果新产品可提供1000万元或4000万元的新增息税前利润，在不考虑财务风险的情况下，公司应选择哪一种筹资方式?
『正确答案』
(1)融资前每股收益
=(1600-3000×10%)×(1-25%)/800=1.22(元)
发行债券融资后的每股收益
=(2000-3000×10%-4000×11%) ×(1-25%)/800
=1.18(元)
发行优先股融资后的每股收益
=[(2000-3000×10%)×(1-25%)-4000×12%]/800
=0.99(元)
发行普通股融资后的每股收益
=(2000-3000×10%)×(1-25%)/(800+4000/20)
=1.28(元)
(2)融资前财务杠杆系数=1600/(1600-3000×10%)=1.23
发行债券融资后的财务杠杆系数
=2000/(2000-3000×10%-4000×11%)
=1.59
发行优先股融资后的财务杠杆系数
=2000/[2000-3000×10%-4000×12%/(1-25%)]
=1.89
发行普通股融资后的财务杠杆系数
=2000/(2000-3000×10%)=1.18
(3)假设增发普通股和债券筹资的每股收益无差别点为EBIT，则：
假设增发普通股和优先股筹资的每股收益无差别点为EBIT，则：
(4)发行普通股融资后的每股收益最高(1.28元)，并且高于融资前的每股收益;发行普通股融资后的财务杠杆系数最低(1.18)，并且低于融资前的财务杠杆系数;融资后预计息税前利润2000万元低于无差别点息税前利润2500万元，应该采用普通股融资。综上所述，应该采用普通股融资。(5)如果新增息税前利润为1000万元，则融资后预计的息税前利润2600万元(=1600+1000)大于无差别的息税前利润2500万元，应该采用债券融资。
如果新增息税前利润为4000万元，则融资后预计的息税前利润5600万元(=1600+4000)大于无差别的息税前利润2500万元，应该采用债券融资。
好学通2020年注册会计师《公司战略与风险管理》每日一练及答案(5月26日)
【单选题】近年来，国内智能家电产业的产品销量节节攀升，竞争者不断涌入。各厂家的产品虽然在技术和性能方面有较大差异，但均可被消费者接受。产品由于供不应求，价格高企。在产品寿命周期的这个阶段，从市场角度看，国内智能家电产业的成功关键因素应当是( )。
A.建立商标信誉，开拓新销售渠道
B.保护现有市场，渗入别人的市场
C.选择区域市场，改善企业形象
D.广告宣传，开辟销售渠道
『正确答案』A
『答案解析』本题属于细小考点。题目素材来自于教材原文表格。做题时，先根据题目线索判断生命周期阶段，“国内智能家电产业的产品销量节节攀升，竞争者不断涌入;各厂家的产品虽然在技术和性能方面有较大差异，但均可被消费者接受;产品由于供不应求，价格高企”，这些特征说明智能家电产业处于成长期。再套原文从市场角度看，应该建立商标信誉，开拓新销售渠道，选项A正确。
【多选题】甲公司计划通过设立合资企业的形式进入某发展中国家乙国。下列选项中，属于甲公司对乙国经济环境进行分析时需要考虑的有( )。
A.甲公司所在产业在该国技术进步速度较快
B.乙国近年来GDP稳定增长
C.甲公司在该产业拥有较多专利
D.乙国汇率波动较大
『正确答案』BD
『答案解析』影响企业的经济因素包括社会经济结构、经济发展水平、经济体制、宏观经济政策、当前经济状况和其他经济影响因素，以及其他一般的经济条件和趋势，其中当前经济状况和其他经济影响因素明确包括：税收水平、通货膨胀率、贸易差额和汇率、失业率、利率、信贷投放以及政府补助等。
【单选题】甲企业在市场调查中发现，一部分消费者在购物过程中追求有新鲜感的产品多于其实际需要，因此决定推出不同产品类型以满足不同顾客的需求。这表明甲企业注意到了( )的影响。
A.消费心理
B.一般经济条件
C.价值观
D.生活方式
『正确答案』A
『答案解析』一部分消费者在购物过程中追求有新鲜感的产品多于其实际需要属于消费心理的影响。
